www.mgm4858.com 伊兹密尔上一个月实施“营改增” 七行当调度税收的比率

各科研老师:
根据财政部、国家税务总局“关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知”(财税[2011]111号)文件的精神,从2012年12月1日起,科研四技合同(技术开发、技术服务、技术转让、技术咨询)交税由营业税改为增值税,经与税务部门反复协商,征收税率由以前的5.57%降为现在的3.33%,特此通告。
根据文件要求,本规定从2012年12月1日开始执行。 科学技术处计划财务处
2012年12月4日

免征的税费

记者昨从温州市国税局获悉,温州市营业税改征增值税试点工作将于12月1日正式实施。至上月底,已经确定的试点纳税人共8624户,预计至12月1日将增至近万户,其中约95%的试点纳税人税负将下降或持平。
为何改? 减少重复纳税
长期以来,我国实行的是营业税和增值税并存的税制结构。营业税是对营业收入全额征税,商品或劳务服务每经过一道环节就要纳一次税。而增值税则是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征税,具有“层层抵扣”的特点,避免了营业税“全额征收、重复征税”的缺陷。
如何改? 七行业调整税率
此次我市“营改增”试点具体涉及“1+6”行业:“1”即交通运输业,包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务;“6”即现代服务业的六个行业:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
从今年12月1日起,这些行业将从原来开具营业税发票变为开具增值税发票;明年1月1日开始申报缴纳增值税。
营改增试点在现行增值税17%标准税率和13%低税率的基础上,新增11%和6%两档低税率。
届时,一般纳税人(即应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人)中,交通运输业(陆路、水路、航空、管道运输服务及国际运输服务)按税率11%缴纳增值税;研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务按税率6%缴纳增值税;有形动产租赁服务按税率17%缴纳增值税。
小规模纳税人(即应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人),由原来征5%的营业税改征3%的增值税。
有何变化? 纳税额少了
营改增给企业带来的实实在在的利益,主要是纳税额减少了。
如某广告公司2011年全年营业收入为100万元,按5%营业税收税,应缴纳5万元税款,而2012年12月1日后,按小规模纳税人3%的征收税率,100万元的应税收入只要缴纳3万元的税款。如此一来,就减少了2万元的成本。
注意什么? 办理事项的变化
市国税局相关负责人介绍,营改增后,试点行业企业应该注意办税事项的变化。首先企业要确定自己是否属于营改增企业。如果是的话,从今年12月1日起应按规定使用国税部门监制的增值税发票,向国税部门申报缴纳增值税。已向地税部门领购的发票,于2013年1月底前向主管地税机关办理发票缴销手续。若还兼营其他营业税应税劳务的,仍可继续使用相应地税普通发票并缴纳相关地方税。
市国税部门在办税大厅专设“营改增”办税窗口,受理试点纳税人国税办税事项申请资料,向试点纳税人提供“营改增”试点咨询服务,以及发放已办事项有关证件、资料等。
纳税人可以登陆浙江省国家税务局网站(http://www.zjtax.gov.cn)“营改增”试点工作专栏或温州市国家税务局网站(http://www.zjtax.gov.cn/pub/wzgs/)查询有关“营改增”政策文件。也可拨打浙江财税12366服务热线咨询。

www.mgm4858.com,2013年8月1日,我国营业税改增值税试点进一步扩围,包括动漫设计在内的部分现代服务业营改增试点推向全国。不少动漫企业关注,纳入营改增之后,原先动漫产业享有的增值税和营业税相关优惠政策是否也将延续。对此,财政部、国家税务总局近日发布了《关于动漫产业增值税和营业税政策的通知》,对相关税收优惠政策予以明确。

一、增值税

动漫产业是充满生机和活力的新兴文化产业,对传播先进文化、丰富群众生活、促进青少年健康成长、扩大消费和就业、培育新的经济增长点都有重要意义。为促进动漫产业快速发展,财政部、国家税务总局曾于2011年、2012年发布《关于扶持动漫产业发展增值税营业税政策的通知》、《关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》,规定对于动漫产业增值税、营业税给予税收优惠,上述文件规定有关优惠政策截止到2012年12月31日。

二、企业所得税

随着相关政策到期,两部门新发布的通知中明确了相应税收优惠政策的延续。通知指出,自2013年1月1日至2017年12月31日,对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,相关增值税税收优惠政策不变,即按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。

减按20%税率

营业税方面,通知指出,注册在河北、山西、内蒙古、辽宁(含大连)、吉林、黑龙江、江西、山东(含青岛)、河南、湖南、广西、海南、重庆、四川、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆的动漫企业,为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权),减按3%税率征收营业税。执行时间为2013年1月1日至2013年7月31日。

减按50%计入应纳税所得额

在欣闻原优惠政策将延续的同时,一些动漫企业对通知中明确的营业税优惠政策执行时间表示担忧和疑惑。为什么营业税优惠政策只执行到2013年7月31日?7月31日以后相关业务还有税收优惠吗?

三、文化事业建设费

针对动漫企业的担心,记者从财政部和文化部等部门了解到,之所以营业税优惠政策只执行到2013年7月31日,是因为8月1日后,动漫设计等上述业务营改增在原8省试点的基础上推向全国,企业纳税由营业税改为增值税,相应业务的营业税优惠政策也改为了增值税优惠政策。

四、行政事业性收费

财政部、国税总局2013年12月发布的《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》中对动漫产业增值税优惠政策进行了补充说明。

增值税 5月1日营改增前

根据通知,自本地区试点实施之日起至2017年12月31日,被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人,为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务,以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权),可以选择按照简易计税方法,依3%的征收率计算缴纳增值税。

2017年12月31日前

文化部文化产业司表示,新的动漫税收优惠政策保持了稳定性和连续性,为我国动漫产业在新阶段实现结构调整和优化升级提供有力的政策保证。

增值税小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,免征增值税或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,免征增值税或营业税。

对增值税小规模纳税人中月销售额未达到2万元的企业或非企业性单位,免征增值税。

对月销售额2万元至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税。

5月1日营改增以后

增值税小规模纳税人应分别核算销售货物,提供加工、修理修配劳务的销售额,和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物,提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元,销售服务、无形资产月销售额不超过3万元的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

二、按季纳税申报的增值税小规模纳税人,实际经营期不足一个季度的,以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

其他个人采取预收款形式出租不动产,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。

按照现行规定,适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人,以差额前的销售额确定是否可以享受3万元以下免征增值税政策。

文件依据:

《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》

《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》

《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》

《财政部 国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知》

《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》

《国家税务总局 关于明确营改增试点若干征管问题的公告》

企业所得税减按20%税率

符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

符合条件的小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

1.工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

2.其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

文件依据:

《企业所得税法》第二十八条

《企业所得税法实施条例》第九十二条

减按50%计入应纳税所得额

自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

www.mgm4858.com 伊兹密尔上一个月实施“营改增” 七行当调度税收的比率。自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。

文件依据:

《财政部
国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》、《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》

《关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》、《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》

文化事业建设费

自2015年1月1日起至2017年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

未达到增值税起征点的缴纳义务人,免征文化事业建设费。

www.mgm4858.com 伊兹密尔上一个月实施“营改增” 七行当调度税收的比率。文件依据:

《财政部 国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》

《财政部 国家税务总局
关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》

《财政部
国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知》

行政事业性收费

《关于扩大18项行政事业性收费免征范围的通知》:

将现行对小微企业免征的18项行政事业性收费的免征范围扩大到所有企业和个人。具体收费项目包括:

www.mgm4858.com 伊兹密尔上一个月实施“营改增” 七行当调度税收的比率。农业部门:

www.mgm4858.com 伊兹密尔上一个月实施“营改增” 七行当调度税收的比率。国内植物检疫费、新兽药审批费、《进口兽药许可证》审批费、《兽药典》、《兽药规范》和兽药专业标准收载品种生产审批费、已生产兽药品种注册登记费、拖拉机号牌费、拖拉机行驶证费、拖拉机登记证费、拖拉机驾驶证费、拖拉机安全技术检验费、渔业船舶登记费;

www.mgm4858.com 伊兹密尔上一个月实施“营改增” 七行当调度税收的比率。质量监督检验检疫部门:

社会公用计量标准证书费、标准物质定级证书费、国内计量器具新产品型式批准证书费、修理计量器具许可证考核费、计量考评员证书费、计量授权考核费;

林业部门:

林权勘测费

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